Question 1

"2026《增值税法》何时施行？核心变化有哪些？"

Accepted Answer

"《中华人民共和国增值税法》第三十八条明确：本法自 2026 年 1 月 1 日起施行，《增值税暂行条例》同时废止。三个核心变化值得记住：一是法律层级提高，增值税由行政法规上升为法律，稳定性增强但合规要求同步提高；二是优惠体系调整，九类法定免税继续有效，简易计税、差额征税、农产品 9% 扣除率、管道运输即征即退等由配套公告（财政部 税务总局公告2026年第10号）细化并延续至 2027 年底；三是部分政策退出，甲供工程未列入延续范围，自 2026 年 1 月 1 日起不再适用简易计税，清包工与建筑工程老项目仍可选择 3% 征收率。要留意的不是施行日，而是若干优惠将在 2027 年 12 月 31 日到期。"

Question 2

"增值税进项抵扣规则有哪些关键调整？"

Accepted Answer

"进项抵扣机制在 2026《增值税法》及配套公告（财政部 税务总局公告2026年第13号）下总体延续并细化，五类规则要注意。一般纳税人凭合规增值税专用发票抵扣；农产品购进，从小规模纳税人取得的 3% 征收率专票或自农民专业合作社购进，按 9% 计算进项税额；加计抵减按行业分档适用 15% 或 5%，覆盖集成电路、工业母机、先进制造业等，延续至 2027 年底；差额征税涉及 11 类可扣价款，须建台账并留存合规凭证，凭证不合规不得扣除；留抵退税规则保持，未抵扣完的进项可依法退还。要记住的不是条款数量，而是一条底线——业务真实、凭证合规、口径对得上，三者缺一，抵扣就站不住。"

Question 3

"留抵退税与出口退税如何衔接？"

Accepted Answer

"两者都是增值税进项税额的变现机制，但作用环节不同。留抵退税针对纳税人在境内销售环节形成的、当期未抵扣完的进项税额，依法退还，缓解资金占用；出口退税针对货物劳务出口环节，把出口对应的进项税额退还，实现零税率或免税。衔接点在逻辑而不在条文：都建立在「进项—抵扣—退还」的同一条链上，都要求业务真实、凭证合规；新法施行后相关制度总体延续，具体适用见配套公告与税务机关的管理规定。真正的风险点在同时涉及内销与出口的企业——进项混用会导致一边退了、一边又抵了，形成重复退还。所以分别核算不是账务偏好，是合规底线。"