刑法201

一、两层门槛必须同时成立 档位 逃税数额 且占应纳税额 法定刑 数额较大 十万元以上 百分之十以上 三年以下有期徒刑或拘役，并处罚金 数额巨大 五十万元以上 百分之三十以上 三年以上七年以下有期徒刑，并处罚金 两层是并且关系，不是任一关系。数额够了比例不够，不入罪；比例够了数额不够，同样不入罪。实务中只盯数额不看比例的判断，经常出错。 比例的分母是应纳税额，不是营业额，也不是被查出的那一笔税款。分母口径不同，算出来的比例可能相差一个量级——这是第一个容易算错的地方。 二、行政前置的三个要件 刑法§201 第四款给出路径，法释〔2024〕4号第三条把它拆成可操作的三项： 要件 具体内容 常见的失败情形 时间 在公安机关立案前 立案后才补缴 补缴 经追缴通知后，在规定期限或经批准延缓、分期期限内足额补缴税款与滞纳金 只补税款不缴滞纳金；分期未按期 履行 全部履行税务机关作出的行政处罚决定 罚款未缴或只缴一部分 三项缺一即不成立。补了税款但罚款没缴清，是最常被忽略的一项。 三、时间轴：立案前后是两个世界 时点 补缴的效果 立案前 三要件齐备 → 不予追究刑事责任 立案后 不再产生不予追究的效果，只能作为量刑情节 这条线划得很硬，也是司法解释中最容易被误读的一处。很多咨询问「补了能不能没事」，答案取决于补的时候案子到哪一步了，而不是补了多少。 四、两个额外的排除与例外 例外排除——五年内因逃税受过刑事处罚，或被税务机关给予二次以上行政处罚的，不适用上述出罪路径； 反向保护——税务机关没有依法下达追缴通知的，依法不予追究刑事责任。这是对程序的要求，不是纳税人的操作空间。 五、边界 本库只呈现条文与司法解释的规则结构，不评价个案是否构成犯罪、不预测量刑。数额与比例的具体计算、追缴通知的程序合法性、行政处罚决定的履行状态，都需结合案卷判断，具体案件请咨询执业律师。 基于来源：刑法§201（2023 修正，2024-03-01 施行）；法释〔2024〕4号第一、二、三条（2024-03-20 施行）。条文以官方原文为准。