https://ask.cntaxes.cn/tags/%E5%88%91%E6%B3%95201/Recent content in 刑法201 on 税亦有道@刘永生 | 分享知识库Hugozh-cnhttps://ask.cntaxes.cn/faq/tax-criminal/01-escape-tax-threshold/Mon, 01 Jan 0001 00:00:00 +0000https://ask.cntaxes.cn/faq/tax-criminal/01-escape-tax-threshold/<h2 id="一两层门槛必须同时成立">一、两层门槛必须同时成立</h2> <table> <thead> <tr> <th>档位</th> <th>逃税数额</th> <th>且占应纳税额</th> <th>法定刑</th> </tr> </thead> <tbody> <tr> <td>数额较大</td> <td>十万元以上</td> <td>百分之十以上</td> <td>三年以下有期徒刑或拘役，并处罚金</td> </tr> <tr> <td>数额巨大</td> <td>五十万元以上</td> <td>百分之三十以上</td> <td>三年以上七年以下有期徒刑，并处罚金</td> </tr> </tbody> </table> <p>两层是<strong>并且</strong>关系，不是任一关系。数额够了比例不够，不入罪；比例够了数额不够，同样不入罪。实务中只盯数额不看比例的判断，经常出错。</p> <p>比例的分母是<strong>应纳税额</strong>，不是营业额，也不是被查出的那一笔税款。分母口径不同，算出来的比例可能相差一个量级——这是第一个容易算错的地方。</p> <h2 id="二行政前置的三个要件">二、行政前置的三个要件</h2> <p>刑法§201 第四款给出路径，法释〔2024〕4号第三条把它拆成可操作的三项：</p> <table> <thead> <tr> <th>要件</th> <th>具体内容</th> <th>常见的失败情形</th> </tr> </thead> <tbody> <tr> <td>时间</td> <td>在公安机关立案前</td> <td>立案后才补缴</td> </tr> <tr> <td>补缴</td> <td>经追缴通知后，在规定期限或经批准延缓、分期期限内足额补缴税款与滞纳金</td> <td>只补税款不缴滞纳金；分期未按期</td> </tr> <tr> <td>履行</td> <td>全部履行税务机关作出的行政处罚决定</td> <td>罚款未缴或只缴一部分</td> </tr> </tbody> </table> <p>三项缺一即不成立。补了税款但罚款没缴清，是最常被忽略的一项。</p> <h2 id="三时间轴立案前后是两个世界">三、时间轴：立案前后是两个世界</h2> <table> <thead> <tr> <th>时点</th> <th>补缴的效果</th> </tr> </thead> <tbody> <tr> <td>立案前</td> <td>三要件齐备 → 不予追究刑事责任</td> </tr> <tr> <td>立案后</td> <td>不再产生不予追究的效果，只能作为量刑情节</td> </tr> </tbody> </table> <p>这条线划得很硬，也是司法解释中最容易被误读的一处。很多咨询问「补了能不能没事」，答案取决于<strong>补的时候案子到哪一步了</strong>，而不是补了多少。</p> <h2 id="四两个额外的排除与例外">四、两个额外的排除与例外</h2> <ul> <li><strong>例外排除</strong>——五年内因逃税受过刑事处罚，或被税务机关给予二次以上行政处罚的，不适用上述出罪路径；</li> <li><strong>反向保护</strong>——税务机关没有依法下达追缴通知的，依法不予追究刑事责任。这是对程序的要求，不是纳税人的操作空间。</li> </ul> <h2 id="五边界">五、边界</h2> <p>本库只呈现条文与司法解释的规则结构，不评价个案是否构成犯罪、不预测量刑。数额与比例的具体计算、追缴通知的程序合法性、行政处罚决定的履行状态，都需结合案卷判断，具体案件请咨询执业律师。</p> <blockquote> <p>基于来源：刑法§201（2023 修正，2024-03-01 施行）；法释〔2024〕4号第一、二、三条（2024-03-20 施行）。条文以官方原文为准。</p> </blockquote>