加计抵减

一、五类规则各自的凭证要求 类别 规则要点 凭证与台账 一般抵扣 凭合规增值税专用发票抵扣进项税额 发票要素完整、业务真实、与销项匹配 农产品购进 从小规模纳税人取得 3% 征收率专票，或自农民专业合作社购进，按 9% 计算进项税额 专票或收购凭证，须能对应实际采购 加计抵减 集成电路、工业母机、先进制造业等按行业分档，适用 15% 或 5%，延续至 2027 年底 行业归属依据，年度判断而非一次性认定 差额征税 11 类可扣价款，从销售额中扣除 逐项台账 ＋ 合规凭证（工资社保记录、财政票据、判决书等） 留抵退税 未抵扣完的进项可依法退还 退税申请材料、存量与增量分别计算 五类的共同点在于：都是「凭证 + 业务 + 计算口径」三件事的组合，任何一环对不上，抵扣就会被调整。 二、农产品这条最容易算错 9% 是计算扣除率，不是征收率。它按买价乘 9% 算出可抵扣的进项税额，而不是取票面税额。这个区别看着小，算错却是系统性偏差——一批货如果按票面税额入账，抵扣额会明显低于应得数，而且错得不容易被发现，因为账面看起来「有票有额」。 另一个常见问题是凭证类型：从小规模纳税人取得的是 3% 征收率的专票，按 9% 计算；这里 3% 是开票环节的征收率，9% 是抵扣环节的扣除率，两个数字不是一回事。 三、差额征税的凭证坎 差额征税允许从销售额中扣除特定价款，但扣除必须有合规凭证支撑。工资社保记录、财政票据、法院判决书这些，都不是增值税发票，容易被误认为「没有发票就不能扣」而放弃，也可能被拿来硬扣。 正确的做法是分类建账：哪一类可扣价款、依据什么凭证、对应哪笔业务，逐项挂上去。税务检查时看的不是总额，而是每一笔能否对上。 四、加计抵减的前提是「在范围内」 加计抵减不是普惠政策，适用前提是企业属于相应行业范围。实务中的分歧点在于：判断依据是主营业务还是某项业务收入，年度中间业务结构变化如何处理。这类问题没有统一公式，需按配套公告的行业口径核对，并按年度重新判断，不能一次认定后长期沿用。 五、边界 本库呈现规则结构与常见风险点，不针对具体企业判断能否抵扣、能否适用某项优惠。各项口径与适用条件以配套公告原文为准，企业应按自身行业与业务结构逐项核对，具体事项请咨询执业律师或税务师。 基于来源：税亦有道｜增值税法实施·公开版 02_配套法规、03_有道笔记_专题；财政部 税务总局公告2026年第13号。条文以官方原文为准。