https://ask.cntaxes.cn/tags/%E5%8A%A0%E8%AE%A1%E6%8A%B5%E5%87%8F/Recent content in 加计抵减 on 税亦有道@刘永生 | 分享知识库Hugozh-cnhttps://ask.cntaxes.cn/faq/vat/02-input-deduction/Mon, 01 Jan 0001 00:00:00 +0000https://ask.cntaxes.cn/faq/vat/02-input-deduction/<h2 id="一五类规则各自的凭证要求">一、五类规则各自的凭证要求</h2> <table> <thead> <tr> <th>类别</th> <th>规则要点</th> <th>凭证与台账</th> </tr> </thead> <tbody> <tr> <td>一般抵扣</td> <td>凭合规增值税专用发票抵扣进项税额</td> <td>发票要素完整、业务真实、与销项匹配</td> </tr> <tr> <td>农产品购进</td> <td>从小规模纳税人取得 3% 征收率专票，或自农民专业合作社购进，按 9% 计算进项税额</td> <td>专票或收购凭证，须能对应实际采购</td> </tr> <tr> <td>加计抵减</td> <td>集成电路、工业母机、先进制造业等按行业分档，适用 15% 或 5%，延续至 2027 年底</td> <td>行业归属依据，年度判断而非一次性认定</td> </tr> <tr> <td>差额征税</td> <td>11 类可扣价款，从销售额中扣除</td> <td>逐项台账 ＋ 合规凭证（工资社保记录、财政票据、判决书等）</td> </tr> <tr> <td>留抵退税</td> <td>未抵扣完的进项可依法退还</td> <td>退税申请材料、存量与增量分别计算</td> </tr> </tbody> </table> <p>五类的共同点在于：<strong>都是「凭证 + 业务 + 计算口径」三件事的组合</strong>，任何一环对不上，抵扣就会被调整。</p> <h2 id="二农产品这条最容易算错">二、农产品这条最容易算错</h2> <p>9% 是<strong>计算扣除率</strong>，不是征收率。它按买价乘 9% 算出可抵扣的进项税额，而不是取票面税额。这个区别看着小，算错却是系统性偏差——一批货如果按票面税额入账，抵扣额会明显低于应得数，而且错得不容易被发现，因为账面看起来「有票有额」。</p> <p>另一个常见问题是凭证类型：从小规模纳税人取得的是 3% 征收率的专票，按 9% 计算；这里 3% 是开票环节的征收率，9% 是抵扣环节的扣除率，两个数字不是一回事。</p> <h2 id="三差额征税的凭证坎">三、差额征税的凭证坎</h2> <p>差额征税允许从销售额中扣除特定价款，但<strong>扣除必须有合规凭证支撑</strong>。工资社保记录、财政票据、法院判决书这些，都不是增值税发票，容易被误认为「没有发票就不能扣」而放弃，也可能被拿来硬扣。</p> <p>正确的做法是分类建账：哪一类可扣价款、依据什么凭证、对应哪笔业务，逐项挂上去。税务检查时看的不是总额，而是每一笔能否对上。</p> <h2 id="四加计抵减的前提是在范围内">四、加计抵减的前提是「在范围内」</h2> <p>加计抵减不是普惠政策，适用前提是企业属于相应行业范围。实务中的分歧点在于：判断依据是主营业务还是某项业务收入，年度中间业务结构变化如何处理。这类问题没有统一公式，需按配套公告的行业口径核对，并按年度重新判断，不能一次认定后长期沿用。</p> <h2 id="五边界">五、边界</h2> <p>本库呈现规则结构与常见风险点，不针对具体企业判断能否抵扣、能否适用某项优惠。各项口径与适用条件以配套公告原文为准，企业应按自身行业与业务结构逐项核对，具体事项请咨询执业律师或税务师。</p> <blockquote> <p>基于来源：税亦有道｜增值税法实施·公开版 <code>02_配套法规</code>、<code>03_有道笔记_专题</code>；财政部 税务总局公告2026年第13号。条文以官方原文为准。</p> </blockquote>