https://ask.cntaxes.cn/tags/%E8%99%9A%E5%BC%80%E7%BD%AA/Recent content in 虚开罪 on 税亦有道@刘永生 | 分享知识库Hugozh-cnhttps://ask.cntaxes.cn/faq/tax-criminal/02-false-invoice-boundary/Mon, 01 Jan 0001 00:00:00 +0000https://ask.cntaxes.cn/faq/tax-criminal/02-false-invoice-boundary/<p><strong>客观行为</strong>：根据法释〔2024〕4号第十条，应当认定为虚开的情形包括——</p> <ol> <li>没有实际业务，开具增值税专用发票或其他可抵扣发票；</li> <li>有实际应抵扣业务，但开具超过实际应抵扣业务对应税款的发票；</li> <li>对依法不能抵扣税款的业务，通过虚构交易主体开票；</li> <li>非法篡改发票相关电子信息；</li> <li>违反规定以其他手段虚开。</li> </ol> <p>虚开增值税专用发票罪的最高刑为<strong>无期徒刑</strong>（刑法§205），核心法益是增值税抵扣制度所保护的税款安全。</p> <p><strong>量刑档位</strong>（法释〔2024〕4号第十一条）：</p> <ul> <li><strong>入罪</strong>——虚开税款数额<strong>十万元以上</strong>，即应定罪处罚；</li> <li><strong>数额较大</strong>——虚开税款数额<strong>五十万元以上</strong>；</li> <li><strong>数额巨大</strong>——虚开税款数额<strong>五百万元以上</strong>；</li> <li><strong>其他严重情节</strong>——提起公诉前无法追回的税款达三十万元以上，或五年内因虚开发票受过刑事处罚、二次以上行政处罚又虚开且数额三十万元以上；</li> <li><strong>其他特别严重情节</strong>——对应无法追回税款三百万元以上等情形。</li> </ul> <p>以同一购销业务名义，既虚开进项又虚开销项的，以其中较大的数额计算。</p> <p><strong>出罪边界（关键限缩）</strong>：同解释第十条第二款规定，为虚增业绩、融资、贷款等<strong>不以骗抵税款为目的</strong>，且<strong>没有因抵扣造成税款被骗损失</strong>的，不以本罪论处；构成其他犯罪的，依法以其他犯罪追究刑事责任。</p> <p>因此，&ldquo;有货&quot;不等于出罪，&ldquo;对开、环开&quot;以是否造成税款损失为界——未造成税款损失的不构成本罪。</p> <blockquote> <p>基于来源：税亦有道｜涉税刑事审判·公开库 205-虚开增值税专用发票罪；刑法§205（2023 修正）；法释〔2024〕4号第十、十一条（2024-03-20 施行）。条文以官方原文为准，个案请咨询执业律师。</p> </blockquote>